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趙本山徒弟，

高調(diào)舉辦“直播破億慶典”

今年受疫情影響，很多行業(yè)都不景氣，唯獨(dú)短視頻、直播等自媒體行業(yè)卻爆發(fā)式的增長(zhǎng)。近日，趙本山徒弟宋曉峰直播打賞破億，高調(diào)開辦“破億慶典”。

那么在直播平臺(tái)中，1億元的打賞金額，折合是多少錢呢？按照宋曉峰所在直播平臺(tái)的換算模式，大概是10:1，即宋曉峰所謂的“1億元打賞”，折合成人民幣大概是1000萬元。

那么，這1000萬元的直播打賞收入，要交稅嗎？直播平臺(tái)有代扣代繳義務(wù)嗎？

直播平臺(tái)有代扣代繳義務(wù)嗎？

對(duì)于宋曉峰1000萬元的直播收入，直播平臺(tái)有代扣代繳義務(wù)嗎？

有的人說：“平臺(tái)沒有義務(wù)，打賞的錢都是粉絲給的，主播也是從支付寶直接提現(xiàn)的，又不是平臺(tái)直接給主播發(fā)現(xiàn)金，憑什么平臺(tái)要代扣代繳？”。

事實(shí)是怎樣呢？我們先來看一個(gè)具體的案例。

2017年，北京市稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)輔助稅務(wù)征管，發(fā)現(xiàn)一個(gè)日活過千萬的直播平臺(tái)，僅2017年支付給主播的打賞就高達(dá)4億元。

根據(jù)稅局系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析，這些平臺(tái)的業(yè)務(wù)規(guī)模與納稅金額之間完全不成正比，后經(jīng)過深入檢查，直播平臺(tái)只申報(bào)了平臺(tái)簽約員工的個(gè)人所得稅，而對(duì)于主播獲得的各種虛擬貨幣打賞，直播平臺(tái)收取一定比例的服務(wù)費(fèi)后，剩下的錢由主播直接從支付寶提現(xiàn)，平臺(tái)并沒有申報(bào)主播的個(gè)人所得稅。

最后，稅局要求平臺(tái)補(bǔ)交了6000多萬元的稅款，這個(gè)案例可以清晰說明，主播拿到的打賞，肯定是要繳納個(gè)人所得稅的，而作為直播平臺(tái)，如果沒有盡代扣代繳的義務(wù)，稅局肯定會(huì)掐著直播平臺(tái)不放。

主播收到打賞，

個(gè)人所得稅怎么算？

計(jì)算任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅負(fù)，必須先搞清楚兩點(diǎn)：

1. 具體的業(yè)務(wù)交易模式是什么？

2. 業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)利益相關(guān)方？

直播打賞，一般涉及三方：一方是直播平臺(tái)，另一方是N多個(gè)主播，還有一方是N多個(gè)粉絲。

至于直播的交易模式：粉絲注冊(cè)賬號(hào)后進(jìn)入直播間，然后用充值的方式，購(gòu)買道具或禮品打賞給主播，然后主播折現(xiàn)后通過支付寶提現(xiàn)，直播平臺(tái)在這個(gè)交易過程中，會(huì)抽取10%-20%的手續(xù)費(fèi)。

那么，主播的個(gè)人所得稅，應(yīng)該怎么算？我們分成3種情況去分析：

1. 主播是平臺(tái)的簽約員工

即主播跟平臺(tái)之間是雇傭關(guān)系，主播獲得的是工薪所得。平臺(tái)在扣除主播的社保和公積金的“個(gè)人承擔(dān)部分”和“5000元/月”的部分后，再扣除主播能提供相關(guān)信息的各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，然后余額按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率表算個(gè)稅。

2. 主播以個(gè)人身份與平臺(tái)簽約

即主播跟平臺(tái)之間是勞務(wù)關(guān)系，主播獲得的是勞務(wù)所得。如果需要預(yù)繳勞務(wù)收入的個(gè)人所得稅，勞務(wù)費(fèi)的基本稅率是20%，但一個(gè)月不超過800元的不征個(gè)稅；超過800元不到4000元的，扣除800以后20%。超過4000元以上的，打八折之后，2萬元之內(nèi)是20%，2萬元至5萬元是30%，5萬元以上是40%。

舉例：主播一次取得打賞40000元，扣除20%后，應(yīng)納稅所得額是32000元，那么需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？

應(yīng)納稅額= 每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=40000×(1-20%)×30%-2000=7600（元）

即主播需要預(yù)繳的稅款是7600元，當(dāng)然，主播也可以選擇在年底“個(gè)人所得稅匯算清繳”時(shí)進(jìn)行合并申報(bào)，這時(shí)如果有各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的話，可能還涉及退稅。

3. 主播是通過經(jīng)紀(jì)公司，由經(jīng)紀(jì)公司跟直播平臺(tái)簽約

如果是這種情況，那就是“公對(duì)公”的合作，直播平臺(tái)沒有代扣代繳義務(wù)。而主播獲得的打賞收入，也是進(jìn)入其經(jīng)紀(jì)公司，至于經(jīng)紀(jì)公司與主播之間是如何結(jié)算的，具體要看雙方的合作合同或勞動(dòng)合同。

直播平臺(tái)如何合法避稅？

對(duì)于直播平臺(tái)，除了按照勞務(wù)支出直接申報(bào)主播的個(gè)人所得稅，還可以選擇“共享經(jīng)濟(jì)眾包平臺(tái)”的票稅服務(wù)，做合法避稅的規(guī)劃，共享經(jīng)濟(jì)下，個(gè)稅核定征收的業(yè)務(wù)模式，如下圖：

市場(chǎng)上主流的眾包票務(wù)平臺(tái)有“高燈科技”、“點(diǎn)米科技”等，其業(yè)務(wù)流程大致如下：

簡(jiǎn)單來說，就是向“眾包票務(wù)平臺(tái)”支付8.5%的服務(wù)費(fèi)（不同平臺(tái)費(fèi)率有差異），然后票務(wù)平臺(tái)會(huì)給你開具一張6%的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)會(huì)完成主播的個(gè)人所得稅申報(bào)。這些票務(wù)平臺(tái)一般會(huì)在稅務(wù)洼地注冊(cè)，并向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一張《委托代征證書》，把稅負(fù)鎖定在一個(gè)較低的費(fèi)率。

我們來舉一個(gè)實(shí)際的案例說明：某直播平臺(tái)有100名網(wǎng)紅主播，平臺(tái)每月流水為1000萬元，每位主播稅前收入為10萬元。

>如果直接以勞務(wù)收入預(yù)繳個(gè)人所得稅，綜合成本計(jì)算如下

每位主播的個(gè)稅成本=10 × (1-20%) × 40%-0.7=2.5萬元

總成本=2.5×100 = 250萬元

>如果找到類似“高燈科技”的眾包平臺(tái)代開發(fā)票，綜合成本計(jì)算如下

    薪績(jī)效和勞務(wù)費(fèi)=1000×(1+8.5%)=1085萬元；

    可抵扣進(jìn)項(xiàng)=1085÷(1+6%)×6%=61.42萬元；

    抵扣進(jìn)行后成本=85-61.42萬元=23.58萬元 可見，利用眾包平臺(tái)代開發(fā)票，由原來繳稅250萬元，變?yōu)?3.58萬元，共節(jié)省了226.42萬元，節(jié)省成本高達(dá)90.57%。

總結(jié)

主播在直播平臺(tái)上取得的打賞，是需要繳納個(gè)人所得稅的。至于個(gè)稅所得稅的稅負(fù)是多少？直播平臺(tái)是否有代扣代繳的義務(wù)？這要看主播和平臺(tái)之間的合作模式。 當(dāng)主播跟平臺(tái)之間是勞動(dòng)關(guān)系或勞務(wù)關(guān)系時(shí)，平臺(tái)是有代扣代繳義務(wù)的，但如果主播是通過經(jīng)紀(jì)公司跟平臺(tái)合作，平臺(tái)則沒有代扣代繳的義務(wù)。 

對(duì)于直播平臺(tái)，如何能做到合法避稅，我們是建議找到“共享經(jīng)濟(jì)眾包平臺(tái)”代開增值稅專用發(fā)票，我們以一個(gè)有100名主播，月流水1000萬的直播平臺(tái)為例，如何經(jīng)過合理的規(guī)劃，可以節(jié)省稅負(fù)約226.42萬元，節(jié)省成本高達(dá)90.57%。 關(guān)于主播的個(gè)人所得稅問題，以及眾包平臺(tái)開票的業(yè)務(wù)模式問題，歡迎咨詢GBAA的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，我們將提供詳細(xì)的規(guī)劃建議。

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