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• 明星藝人偷逃稅頻發(fā)

     12月20日，杭州市稅務局發(fā)布消息稱，網絡主播黃薇（網名薇婭）在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。按照相關法律法規(guī)規(guī)定，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。

     這并非近期直播查稅通報的首起案例。此前10月，鄭州市金水區(qū)稅務局曾發(fā)現(xiàn)有網絡主播2020年匯算清繳存在大額欠稅，共補繳稅款634.66萬元，滯納金27.78萬元。

     11月22日，杭州市稅務部門通報稱朱宸慧（網名雪梨）、林珊珊兩名網絡主播在2019年至2020年期間，通過虛構業(yè)務將其取得的個人工資薪金和勞務報酬所得轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)的經營所得，偷逃個人所得稅3036萬元和1311萬元，對其追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款，分別共計6555萬元和2767萬元。

     以2018年范冰冰偷逃稅案為代表，近年來稅務部門對高收入人群的稅收征管不斷加強，明星藝人、網絡主播成為重點。

• 如何區(qū)分“勞務報酬”和“經營所得”

     無論是此前的范冰冰偷逃稅案，還是近期的杭州稅務局通報的主播偷逃稅案中，都涉及通過個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等將勞務報酬所得轉換為生產經營所得，進而偷逃稅的行為。部分公眾存在疑問：明星藝人和主播都有團隊，也成立了企業(yè)，尤其是頭部主播的選品團隊人數(shù)眾多。

     為什么不能算經營所得？“勞務報酬所得”和“經營所得”之間，如何區(qū)分？

     個人所得稅制下，勞務報酬、工資薪金、稿酬、特許權使用費等并為綜合所得，統(tǒng)一適用3%—45%七級超額累進稅率，勞動所得應納稅額為收入扣除20%的費用，年應納稅所得額超過96萬元即適用45%的最高稅率。

     而經營所得單獨計稅，在扣除實際成本費用后，適用5%—35%五級超額累進稅率，年應納稅所得額超過50萬元即適用35%的最高稅率。

     表面上看，勞務報酬所得最高稅率明顯高于生產經營所得，但網絡主播的收入量級大都遠超兩者最高稅率的門檻。按勞務報酬納稅，由于可以減除20%的費用，實際最高稅率相當于收入的36%（45%×80%），與經營所得35%的最高稅率相差并不大。

     明星藝人和網絡主播之所以偏好按經營所得納稅，奧秘在于，按生產經營所得計稅，在一些地方可以享受核定征收的方式，征收率極低。

• 如何用“核定征收”避稅？

     薇婭偷稅款額達6.43億元，她名下的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)應是適用了核定征收方式，而非查賬征收方式，否則偷逃稅款不會達到如此規(guī)模。

     根據(jù)稅收征管法，核定征收主要是針對會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬等難以準確確定應納稅額的納稅人，稅務部門采用合理的方法依法核定其應納稅款，這種征收方式主要適用于中小企業(yè)。

     但出于招商引資、吸引稅源的目的，一些地方政府將核定征收適用范圍擴大，而且核定征收率定得很低，有的甚至低于綜合所得最低3.5%左右的稅率。

     假定一名主播帶貨年收入是1億元，各類成本1000萬元，核定征收率3.5%，不考慮五險一金等專項扣除，在三種不同方式下的納稅比較，如果用“核定征收”，比起其他兩種方式，少繳超過90%的稅款。

• 警惕“核定征收”惹禍

     2018年—2019年影視行業(yè)查稅以前，包括范冰冰在內，大批明星在江蘇無錫、浙江東陽、上海松江、新疆霍爾果斯等地扎堆注冊實質為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的工作室，通過將個人收入轉換為企業(yè)經營所得，并適用核定征收，來大幅降低個稅稅負。

     其實從技術上看，對年銷售額500萬元以上的企業(yè)，采用核定征收方式不太合理。年銷售額500萬元以上的服務型企業(yè)達到了一般納稅人的標準，按規(guī)定應會計核算健全，可以準確核算收入、成本、費用，顯然具備查賬征收的條件。

     專門負責稅務官司的業(yè)內人士指出，在本輪直播、影視查稅即2021年9月之前，影視行業(yè)已不能采用核定征收，但個別地方對銷售額不超過500萬元的小工作室還允許采取核定征收方式，甚至還對銷售額超過500萬元的工作室也采用名為查賬、實為核定的征收方式，但在實際執(zhí)行的時候，稅局對納稅人發(fā)票審核不那么嚴格，比如交到5%的稅就行了。

     國家稅務總局對此輪查稅的要求是，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

     影視、直播行業(yè)通過入駐園區(qū)申請核定征收的方式“避稅”風險是巨大的，從稅務機關依法嚴格實行核定征收的角度考量，不排除明星藝人和主播成為律師事務所、會計師事務所之后，第二批不能實行核定征收的行業(yè)。

     而對于其他所有行業(yè)，必須非常警惕使用“核定征收”的方式去制造虛假業(yè)務，畢竟這些動輒幾億的“前車之鑒”已經擺在那。

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