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疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅由3%降至1%

創(chuàng)建日期:2020-05-14

來源:粵灣商盟

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更新日期:2024-11-24

財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號），規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。

很多人可能關(guān)注到這個消息，也清楚小規(guī)模納稅人會得到一定的增值稅減免，但具體哪些企業(yè)可以受惠？具體可以節(jié)省多少稅費(fèi)？有什么需要注意的嗎？我們接下來逐一解釋，先來看看具體政策：

l 小規(guī)模納稅人增值稅率由3%降至1%，優(yōu)惠政策延至年底

2月28日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》，公告中指出自2020年3月1日至5月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

昨天，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》，將上述稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。

l 哪些企業(yè)可以享受這次增值稅減免優(yōu)惠

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》：增值稅起征點(diǎn)由“3萬/月”提至“10萬/月”，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這里補(bǔ)充說明一下，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以選擇以“1個月”或“1個季度”為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

如果企業(yè)每季度營業(yè)額少于30萬，不需要繳納增值稅，那么，昨天的減免政策對這部分企業(yè)毫無意義，他們原來都不用繳納增值稅，降低稅率有啥用？如果是大于125萬的，那么大概率連續(xù)12月的營業(yè)總額超過500萬元，之前已經(jīng)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人了。

可見，季度營業(yè)收入在30萬和125萬之間的小規(guī)模納稅人，才能享受到這樣的優(yōu)惠，低于30萬/季度的，本來就不用繳納；高于125萬/季度的，大概率已經(jīng)是一般納稅人。

l 符合條件的企業(yè)，大概可以省多少錢？

如果企業(yè)恰巧是小規(guī)模納稅人，恰巧季度營業(yè)額在30萬至125萬之間，那么我們可以列出兩個邊界，看從3月1日至12月31日這10個月，大概可以節(jié)省多少稅款？

A． 季度營業(yè)額為300001元（用約等于30萬測算）

300000×2%=6000元，6000÷3=2000元

下限是每個月可以節(jié)省約2000元的稅費(fèi)，10個月合共是2萬元；

B． 季度營業(yè)額為1249999元（用約等于125萬測算）

1250000×2%= 25000元，25000÷3≈8333元

上限是每個月可以節(jié)省約8000元的稅費(fèi)，10個月合共是8萬元；

測算得出可以節(jié)省的稅款：2萬至8萬元之間

對于月營業(yè)收入約40萬的小規(guī)模企業(yè)，平均每月最高能節(jié)省8000元，如果在廣州市，大概就是一名普通白領(lǐng)的工資。但根據(jù)疫情爆發(fā)后，廣州社情民意研究中心針對民營企業(yè)展開專項(xiàng)調(diào)研中顯示：21%的民營企業(yè)計(jì)劃裁員，7%的民營企業(yè)打算結(jié)業(yè)，而這些民營企業(yè)中，大部分是小規(guī)模納稅人。對于受疫情沖擊特別嚴(yán)重的企業(yè)，如旅游業(yè)、電影院、會展業(yè)、餐飲業(yè)等，會不會因?yàn)檫@一份工資的補(bǔ)貼而繼續(xù)運(yùn)營？這個確實(shí)不好說。

l 增值稅降稅后，有什么注意事項(xiàng)？

1. 小規(guī)模納稅人，還能開出3%的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：稅務(wù)總局的回復(fù)是可以，納稅人可以放棄優(yōu)惠政策，并開具3%的增值稅專用發(fā)票。但放棄優(yōu)惠需要向稅局申請辦理備案，因?yàn)橄到y(tǒng)現(xiàn)在默認(rèn)稅率是1%。而且申請放棄后，則不能恢復(fù)。建議符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，無需為了一兩張專用發(fā)票特殊需求而放棄優(yōu)惠，應(yīng)提前跟收票方說明，此次為國家性的政策調(diào)整，3月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時，增值稅的稅率為1%。

2. 納稅義務(wù)時間在3-12月，但是沒有及時開票繳稅，后期應(yīng)該按照什么稅率補(bǔ)繳？

答：如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日，但此期間內(nèi)納稅人沒有及時開票交稅，后期也可以按1%征收率開票交稅，不過會有滯納金等。

3. 對于減按1%征收增值稅的，應(yīng)該如何計(jì)算銷售額？

答：銷售額=含稅銷售額÷（1+1%），如果公司開具了一張含稅金額30.3萬元的增值稅發(fā)票，那么銷售額即為30.3÷（1+1%）=30萬。

4. 如何查詢企業(yè)是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人？

答：可以登陸國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局的官方網(wǎng)站，輸入納稅人識別號查詢。

（網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml）

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