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都說香港是個低稅率的地區(qū)，這是什么一個概念？

首先，香港沒有增值稅；

其次，香港所得稅的基準(zhǔn)稅率是16.5%（低于中國大陸25%的基準(zhǔn)所得稅稅率）。

看完上面還是沒有概念對吧？好的，那我們先來看看什么是增值稅。

有人把增值稅稱為“雁過拔毛稅”，意思是無論企業(yè)最終有沒利潤，只要有營業(yè)收入，就需要繳納增值稅。雖說中國大陸因為有增值稅，綜合稅負(fù)比中國香港要高，但增值稅并不是中國發(fā)明的。

雨果在《悲慘世界》里譴責(zé)政府征收“門窗稅”，但69年之后，他的法國同胞發(fā)明了“增值稅”，門窗稅在增值稅面前便是小巫見大巫了。因為門窗稅屬于直接稅，它讓富人多納稅；而增值稅屬于間接稅，窮人和富人都要納稅，窮人繳更多。 

1954年4月10日，法國稅務(wù)總局局長莫里斯·洛雷（Maurice Laure）設(shè)計的增值稅在法國開征，從此，增資稅受到不少國家的青睞。增值稅（Value Add Tax）就是對企業(yè)間流轉(zhuǎn)的商品或服務(wù)的增加值征稅，這是一種價外稅，即價款和稅額是分開的。這一點，只要你留意一下增值稅發(fā)票，就可以清楚看到“金額”和“稅額”是分開兩欄顯示的。國內(nèi)主要的增值稅稅率是貿(mào)易類的13%和服務(wù)類的6%，至于增值稅的具體計算規(guī)則，這里就不贅述了，增值稅的優(yōu)點就是政府征稅阻力小，便于以此充實財政，同時可減少一些逃稅行為。但是，由于增值稅最后打包加進(jìn)商品的價格里由終端消費者承擔(dān)，但很多消費者購物時根本意識不到自己交了13%的稅，巧妙地“拔鵝毛”式征稅，這種無痛拔毛，鵝被拔光了也不叫一聲。

在2019年4月1日開始，香港的利得稅實行兩級制：在企業(yè)利潤首200萬港幣內(nèi)所得稅率為8.25%，在企業(yè)利潤200萬以上的所得稅率為16.5% ）。

舉例，如果一個香港企業(yè)的利潤總額是300萬元，應(yīng)繳所得稅= 200*8.25%+100*16.5%= 33萬元。

• 香港稅局只對企業(yè)和個人來源于香港本地的所得征稅

• 中國大陸則分為“居民納稅人”和“非居民納稅人”，其中，對“居民納稅人”來源與境內(nèi)外的所得，均要征稅

所以，只有在香港境內(nèi)(on shore) 賺取的利潤才須征稅。

稅務(wù)條例第14(1)條規(guī)定了利得稅(profits tax)的征稅范圍(scope of charge)：只有源于香港或得自香港的利潤(profit arising in or derived from Hong Kong)才須征稅。換句話說，即使納稅人在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)(trade, business or profession)，但如果某項利潤并非來自香港，他亦無須為該項利潤繳交納利得稅。

根據(jù)法規(guī)，問題的關(guān)鍵就在“利潤來源”，如何判定利潤來源是否來自香港？我們來看3個香港法院關(guān)于利潤來源的判決：

判決一：CIR v Hong Kong & Whampoa Dock Co. Ltd（稅務(wù)局對香港黃埔船塢有限公司）一案中，法官不約而同地指出，厘定利潤來源是實際而困難的事實問題(The source of income is a practical, hard matter of fact)。法官指出，在判斷利潤來源時，最主要的考慮因素是：在賺取利潤時，納稅人做了些什么，以及他在何處做，至于公司的行政及輔助工作，是無需考慮的。

判決二：在CIR v Hang Seng Bank Ltd（稅務(wù)局對恒生銀行有限公司）案件中，法官指出，最首要的原則是：追查納稅人做了些什么去賺取利潤，和他在何處做了這些工作。

判決三：在CIR v HK-TVB International Ltd（稅務(wù)局對電視廣播有限公司）案件中，法官指出，最基本的方法是：找出什么行動引致有關(guān)利潤。

可見，不同的法官在判決時，對“利潤來源”的界定原則提出了不同的標(biāo)準(zhǔn)，所以在考慮這個問題時，我們必須具體問題具體分析，不能主觀臆斷。事實上，對于跨國公司，或業(yè)務(wù)牽涉香港及外地的公司，利潤來源是一項經(jīng)常爭議的稅務(wù)課題，但對于一些主要在本港經(jīng)營的公司，稅局通常不會接受納稅人以利潤來自港外業(yè)務(wù)的豁免申請。

所以，如果你在香港經(jīng)營企業(yè)，但主要業(yè)務(wù)收入來源在香港以外，可以提前跟我們香港的會計師同事溝通業(yè)務(wù)模式，以便享受香港的稅收政策。

香港發(fā)票和內(nèi)地企業(yè)發(fā)票不一樣，香港公司的發(fā)票不是香港稅務(wù)局印制的，沒有統(tǒng)一的政府主管部門，沒有統(tǒng)一的格式，也沒有蓋上香港任何政府部門的印章，更不需要向香港稅務(wù)局申請。

香港稅制的費用扣除是基于實質(zhì)重于形式原則(Substance Over Form Principle)。根據(jù)香港稅務(wù)條例第61A, 制實質(zhì)重于形式原則 (Substance Over Form Principle)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照文件表面形式評定有關(guān)費用是否可扣除。所以, 文件形式可以是發(fā)票、收據(jù)、合同甚或電郵通訊記錄等等，而最重要是文件的背后有實質(zhì)交易支持。并且根據(jù)香港稅務(wù)例第16(1) ，費用扣除必須是為了賺取利潤而產(chǎn)生(……incurred during the basis period for that year of assessment by such person in the production of profits)，所以會計信息擬反映的交易或事項，必須根據(jù)交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實，而非根據(jù)它們的文件形式進(jìn)行稅務(wù)核算。

中國香港的稅法規(guī)定相當(dāng)穩(wěn)定，所有的變動均需通過立法機(jī)關(guān)的審議通過才能生效。這與中國內(nèi)地幾乎完全依靠國家稅務(wù)總局每年上千件的紅頭文件征稅，所導(dǎo)致的稅法不透明、不穩(wěn)定截然不同。

香港稅制十分簡潔，他們把更多的主動權(quán)讓渡給納稅人，不會輕易干預(yù)納稅實務(wù)，也不會動不動則讓企業(yè)“自查”，所以在這點上也是優(yōu)勢。

我們說中國香港是低稅率地區(qū)，且稅務(wù)上存在一定優(yōu)勢，理據(jù)在于：

1. 沒有增值稅等流轉(zhuǎn)稅；

2. 企業(yè)所得稅稅率較低；

3. 只對企業(yè)和個人來源于香港本地的所得征稅；

4. 基于交易實質(zhì)多于文件形式的要求；

5. 稅務(wù)政策相對穩(wěn)定。

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