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• 什么是個稅綜合年度匯算清繳？

個稅綜合年度匯算清繳其實不是中國特色，反而是中國借鑒了西方發(fā)達國家的通用做法，“年度匯算”是國際通用做法。2019年1月1日，我國實施了《新個人所得稅法》，首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制?！熬C合稅制”下，居民個人需要“合并全年綜合所得，按年計算稅款，辦理年度匯算”。

簡單來說，年度匯算就是在平時已預繳稅款的基礎上先查補遺漏、再匯總收支、然后按年算賬多退少補。

• 個稅綜合年度匯算清繳參照什么法規(guī)？

關于2019年度個稅綜合所得匯算清繳的操作細則，是參照國家稅務總局在2019年12月31日發(fā)布的《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號，以下簡稱“公告”，辦法包括了十一項內容，分別是：

1. 2019年度匯算的內容；

2. 無需辦理年度匯算的納稅人 ；

3. 需要辦理年度匯算的納稅人；

4. 可享受的稅前扣除；

5. 年度匯算的辦理時間；

6. 年度匯算的辦理方式；

7. 年度匯算的辦理渠道；

8. 申報信息及資料留存；

9. 接受年度稅務申報的稅務機關；

10. 年度匯算的退稅和補稅；

11. 年度匯算服務。

下面我們就這《公告》的細節(jié)給大家做一個詳細的解讀。

• 個人綜合所得包括哪些收入？

綜合所得包括如下：

1. 工資薪金；

2. 勞務報酬；

3. 稿酬；

4. 特許權使用費；

綜合所得不包括如下：

1. 利息股息紅利所得；

2. 財產租賃所得；

3. 財產轉讓所得；

4. 偶然所得；

納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得；

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 為什么要做個稅年度匯算申報？

目的1: 為了更加精準、全面享受各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策

稅前扣除包括：

1. 全年6萬元的基本扣除額；

2. “三險一金”的專項扣除；

3. 子女教育和贍養(yǎng)老人的專項扣除；

4. 企業(yè)年金和職業(yè)年金等依法約定的其他扣除；

5. 教育、扶貧、濟困等捐贈的，符合條件的公益性捐贈支出；

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

目的二：為了準確計算納稅人綜合所得應繳的個稅，多退少補

如果納稅人平時預繳的稅額與年度應納稅額不一致，可以通過年度匯算申報“多退少補”。

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 在什么時間段申報2019年的個稅年度匯算？

敲黑板了，別錯過時間釀成大錯！

辦理2019年度個稅匯算的時間為：2020年3月1日至6月30日（在中國境內無住所的納稅人，需要在3月1日前離境的，可以在離境之前banal年度匯算）

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 哪些人不需要個稅年度匯算？

1. 納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

2. 納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 哪些人需要個稅年度匯算？

兩類人需要辦理個稅年度匯算：

1. 多預繳了個稅，需要辦理退稅的納稅人

• 2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；

• 年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；

• 預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

2. 少預繳了個稅，應當補稅的納稅人（2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的）

• 取得兩處及以上綜合所得；、

• 合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額。

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 年度匯算有多少種辦理方式？

1. 自行辦理年度匯算；

2. 通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理；

3. 委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 個稅年度匯算有哪些申請渠道？

1. 納稅人可優(yōu)先通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算

2. 也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理

（圖片來自國家稅務總局微信公眾號）

• 需要報送什么資料？

一般情況下只需要填報《申報表》即可，填表的要求和細則可以參考《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第46號），具體各申報表的適用情況如下：

1. 《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》：該表適用于納稅年度內僅從中國境內取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得（以下稱“綜合所得”）的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

2. 《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》：該表適用于納稅年度內僅從中國境內取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

3. 《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》：該表通過提問的方式引導居民個人完成納稅申報，適用于納稅年度內僅從中國境內取得綜合所得的居民個人，按稅法規(guī)定進行年度匯算。

4. 《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》：該表適用于納稅年度內取得境外所得的居民個人，按稅法規(guī)定進行個人所得稅年度自行申報。同時，辦理境外所得納稅申報時，需一并附報《境外所得個人所得稅抵免明細表》，以便計算其取得境外所得的抵免限額。

5. 《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》：該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

6. 《個人所得稅減免稅事項報告表》：該表適用于個人在納稅年度內發(fā)生減免稅事項，扣繳義務人預扣預繳時或者個人自行納稅申報時填報享受稅收優(yōu)惠。

7. 《代扣代繳手續(xù)費申請表》：該表適用扣繳義務人申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。

• 退稅和補稅的流程？

納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。

總結：

個人所得稅年度匯算清繳是每個符合申報條件的納稅人必須盡的義務，同時，如果納稅人沒有享受專項扣除，年度匯算也是給納稅人再一次機會辦理專項扣除，再者，也可以讓納稅人做一次綜合的計算，如果有多預繳的個稅，也可以統(tǒng)一辦理退稅。

今天我們匯總了這段時間國家稅務局推出的多項關于個稅年度匯算的申報公告，如果您閱后還有不清晰的地方，需要我們幫助做綜合測算或申報，歡迎聯系我們，GBAA的稅務師將會給您提出專業(yè)的解決方案。

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