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稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會對納稅人進(jìn)行納稅信用等級的評價，本文將從以下四個方面進(jìn)行介紹：

1. 參評對象及評價期間

2. 評分標(biāo)準(zhǔn)

3. 納稅信用等級的影響

4. 如何提高納稅信用等級

參評對象

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《納稅信用管理辦法（試行）》的適用范圍，即納入納稅信用管理的范圍是：已辦理稅務(wù)登記（含臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

2018年4月1日起新增下列企業(yè)參與納稅信用評價：

1、從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)（以下簡稱“新設(shè)立企業(yè)”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

2、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

3、適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

評價期間

▼

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，評價期間為評價公立年度，即1月1日至12月31日。

1.信用等級的劃分

納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級2種方式。

1）年度評價指標(biāo)得分

年度評價指標(biāo)得分采取扣分的方式，詳情如下：

納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

2018年4月1日起增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。

M級納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

起評分標(biāo)準(zhǔn)以及扣分細(xì)則詳見《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》

2）直接判D的原因

《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

2、存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

9、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

10、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

A級

1、主動向社會公告年度A級納稅人名單；2、一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理； 3、普通發(fā)票按需領(lǐng)用； 4、連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項； 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

B級

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供上文A級納稅人享受的激勵措施。

C級

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取下文針對D級納稅人采取的管理措施。

D級

1、公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)； 3、加強(qiáng)出口退稅審核； 4、加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料； 5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)； 6、將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； 7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級； 8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

M級

對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行兩項激勵措施：

1、取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的導(dǎo)。

1.企業(yè)常見的失分項

由于年度指標(biāo)評價采取扣分方式，了解并規(guī)避企業(yè)常見的失分項能有效提高納稅信用等級。

企業(yè)有哪些常見的失分項呢？

（一）對涉稅申報的行為的常見扣分項目：

（1）未按規(guī)定期限納稅申報每稅種每次扣5分；

（2）未按規(guī)定期限代扣代繳每稅種每次扣5分

（3）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的每次扣3分

（4）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的每次扣3分

（5）未按規(guī)定報送出口退稅申報資料的每次扣3分

（6）出口企業(yè)提供虛假備案單證的扣11分；

（二）對于稅(費(fèi))款繳納的扣分項目：

（1）未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅(費(fèi))款每次扣5分；

（2）已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的每次扣11分；

（三）關(guān)于發(fā)票與稅控器具信息的扣分項目；

（1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票；使用電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的每次扣5分；

（2）未按規(guī)定開具發(fā)票；紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章；未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票；未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況的違規(guī)跨境或跨使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放紙質(zhì)空白發(fā)票每次扣3分；

（3）擅自損毀發(fā)票的每次扣11分；

（4）虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的；非法代開發(fā)票的；私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?；違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的直接判定為D級；

（四）關(guān)于登記與賬簿信息的扣分項目；

（1）未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記或變更稅務(wù)登記的；未按規(guī)定開具或核銷外出經(jīng)營管理證明的每次扣5分；

（2）應(yīng)設(shè)置未設(shè)置或未按照規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的；.未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的；賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合法、不真實的。

案例1：

A公司2018年度得分為75，屬于B級納稅人。2019年第三季度增值稅、企業(yè)所得稅沒有申報，扣10分，2020年評價2019年度納稅信用降為C級。

企業(yè)在日常工作中如何避免失分

（1）鼓勵財務(wù)人員培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，提前做好納稅申報工作，在納稅截止日2-3天就進(jìn)行申報納稅，避免在最后一天因意外而無法按時申報。

（2）財務(wù)人員應(yīng)每月對新的稅收法規(guī)知識進(jìn)行整理，避免對稅收法規(guī)不熟悉或理解不當(dāng)造成納稅有誤。

申請納稅信用復(fù)評

適用對象：對納稅信用評價結(jié)果有異議的納稅人

受理時限：在納稅信用評價結(jié)果公布后的當(dāng)年內(nèi)申請該年度納稅信用復(fù)評。

受理申請部門：納稅人的主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)均可受理納稅人的納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評申請。

案例2：繼案例1，A公司2019年度增值稅、企業(yè)所得稅沒有申報成功的原因是電子稅局系統(tǒng)問題，財務(wù)人員保存了申報表備查，在2020年評價結(jié)果公布后申請復(fù)評。

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