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• 融資過(guò)程中，哪些情況會(huì)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/strong>

      一個(gè)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目從剛開(kāi)始到被收購(gòu)或者上市，都會(huì)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓一旦發(fā)生，就難免會(huì)涉及稅務(wù)問(wèn)題。常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)幸韵聨追N情況：

      1. 初期合伙人之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

      例如因?yàn)樨暙I(xiàn)度的不一樣，原始合伙人可能會(huì)調(diào)整股權(quán)比例。也有可能是因?yàn)轫?xiàng)目初期，公司的隱名股東讓其他人代持股份，待項(xiàng)目有眉目后，就主動(dòng)要求變更為工商注冊(cè)股東。

      2. 創(chuàng)始股東和投資人之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

      無(wú)論是種子輪、天使輪或其他的融資輪次，公司要進(jìn)一步融資，就要釋放股權(quán)，也就是有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的發(fā)生。

      3. 員工的股權(quán)激勵(lì)

      無(wú)論是建立員工持股平臺(tái)，或是直接把核心股東變更為實(shí)名股東，創(chuàng)始人和員工之間也會(huì)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

      4. 創(chuàng)始人或投資人套現(xiàn)離場(chǎng)

      早期進(jìn)入項(xiàng)目的股東或投資人，在達(dá)到自己的盈利目標(biāo)后，未必會(huì)等待公司上市，而是提早套現(xiàn)離場(chǎng)，落袋為安。那么這種股東或投資人釋放股權(quán)套現(xiàn)的情況，也會(huì)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

• 股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納什么稅？

      2014年12月7日，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》。該《辦法》對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)、股權(quán)原值的確認(rèn)、納稅申報(bào)、征收管理等都進(jìn)行了詳細(xì)的約定。

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑐€(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

      應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合理稅費(fèi)）×20%。

      舉個(gè)例子，A將公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓的價(jià)格是200萬(wàn)，當(dāng)時(shí)投資的金額是100萬(wàn)，中間發(fā)生的合理稅費(fèi)是10萬(wàn)。

      個(gè)人所得稅=（200萬(wàn)-100萬(wàn)-10萬(wàn)）*20%=18萬(wàn)元。

• 股權(quán)原值怎么確定？

      股權(quán)原值就是你獲得這些股權(quán)總共支付的價(jià)款以及合理的稅費(fèi)，這個(gè)稅法上有明確的規(guī)定：

      第一種情形：通過(guò)現(xiàn)金出資獲得的股權(quán)，原值=出資額+出資時(shí)支付的稅費(fèi)；

      第二種情形：以非貨幣出資獲得的股權(quán)（例如“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”），原值=稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)該非貨幣資產(chǎn)的價(jià)值，以及取得股權(quán)過(guò)程中發(fā)生的合理稅費(fèi)；

      第三種情形：多次以不同的方式獲得的股權(quán)，則采用加權(quán)平均來(lái)確定股權(quán)的原值；

      第四種情形：通過(guò)繼承或近親轉(zhuǎn)讓0元獲得的股權(quán)，股權(quán)的原值就是他們獲得的成本。注意，不是0元，他們轉(zhuǎn)讓給你時(shí)付了多少的價(jià)款和稅費(fèi)，你的原值就是他們已經(jīng)付了的價(jià)款和稅費(fèi)；

      除了上述情形外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征稅原則合理確認(rèn)股權(quán)原值，也就是我們常說(shuō)的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，他對(duì)你提交的原值證明不采用或部分不采用，一般這樣的情況下稅費(fèi)就會(huì)比較多了。

• 如何在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中避稅？

      有些創(chuàng)業(yè)者簡(jiǎn)單的認(rèn)為，跟受讓方簽訂一個(gè)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定一個(gè)很低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，就可以不交稅的，在實(shí)際操作中，這是完全實(shí)現(xiàn)不了的。

      就如上面我們分析的，對(duì)于股權(quán)原值，稅務(wù)是有明確的規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是僅憑《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》去判斷出讓方是否有所得。再者，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有失公允，或者說(shuō)股權(quán)原值嚴(yán)重偏頗時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以行使核定權(quán)。

      那么，如果想要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中少繳稅，應(yīng)該要怎么做呢？

      其實(shí)出讓股權(quán)不用繳個(gè)人所得稅，只有一種可能性，就是進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，公司的凈資產(chǎn)（或所有者權(quán)益）沒(méi)有超過(guò)你當(dāng)初的股權(quán)原值。

      舉例，A當(dāng)初是以100萬(wàn)購(gòu)入公司10%的股權(quán)，換句話(huà)說(shuō)，公司原來(lái)的凈值產(chǎn)應(yīng)該是1000萬(wàn)。但公司經(jīng)營(yíng)不善，2年之后，公司的凈值產(chǎn)已經(jīng)變成500萬(wàn)，A的10%股權(quán)也縮水為50萬(wàn)。那么這個(gè)時(shí)候，A出讓股權(quán)就不會(huì)產(chǎn)生所得了。

      總結(jié)一下，如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，出讓方不想繳納個(gè)人所得稅，就需要在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，把公司的每股凈資產(chǎn)或者公司的所有所權(quán)益拉低，具體怎么做？就需要咨詢(xún)財(cái)務(wù)人員或顧問(wèn)公司了。

• 還需要注意什么？

      前面我們講了，不是說(shuō)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中約定了0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)蚱絻r(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)悇?wù)機(jī)關(guān)就認(rèn)可這筆轉(zhuǎn)讓無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。也不是說(shuō)，公司強(qiáng)行通過(guò)財(cái)技把《資產(chǎn)負(fù)債表》中的所有者權(quán)益拉低，就可以躲過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的“法眼”，出讓方還需要注意兩個(gè)問(wèn)題：

      1. 提早部署

      為什么要提早部署？因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在核查轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合理性時(shí)，一般會(huì)要求企業(yè)提供最近3個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表，看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)比前兩個(gè)月是否有明顯的波動(dòng)。

      如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有明顯的人為操作，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)行使核定權(quán)，出讓方往往得不償失。

      所以，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的3-6個(gè)月前，出讓方就應(yīng)該提早做好部署。

      2. 保留好每次轉(zhuǎn)讓的付款記錄

      我們接觸過(guò)很多案例，就是出讓方在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求他提供當(dāng)初購(gòu)入股權(quán)時(shí)的轉(zhuǎn)賬憑證，一旦出讓方提供不出類(lèi)似憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)把這個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為是受贈(zèng)的股權(quán)，而一旦被視為受贈(zèng)的股權(quán)，出讓方就需要交更多的稅。

      因此，股東應(yīng)該保存好購(gòu)入股權(quán)的轉(zhuǎn)賬憑證，最好避免現(xiàn)金交易。萬(wàn)一真的只能現(xiàn)金交易，也必須讓原出讓方出具收款證明，以及他的所得稅納稅憑證的復(fù)印件。

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