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l  法規(guī)并沒有禁止“公對(duì)私”的轉(zhuǎn)賬

    現(xiàn)行法規(guī)下，并沒有禁止公司與高管人員之間的正常資金往來，但頻繁、巨額、無正當(dāng)理由的款項(xiàng)往往會(huì)被銀行監(jiān)控，并引起稅務(wù)監(jiān)管人員的注意。

    所謂高管人員，一般是指公司的核心人員，即法定代表人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、董事、部分負(fù)責(zé)人等。

    那么，公司在“公對(duì)私”轉(zhuǎn)賬時(shí)，有什么注意事項(xiàng)呢？

l  為什么相關(guān)部門要監(jiān)控“公對(duì)私”轉(zhuǎn)賬？

    因?yàn)楣镜膶?duì)公賬戶，想高管的私人賬戶轉(zhuǎn)賬，可能會(huì)引發(fā)如下嫌疑：

    1. 偷稅漏稅：有嫌疑通過私人賬戶進(jìn)行沒有發(fā)票的交易，瞞報(bào)經(jīng)營(yíng)性收入；公司向員工私發(fā)工資，偷逃個(gè)人所得稅等。

    2. 洗錢：有嫌疑對(duì)不明來源的大額資金套現(xiàn)，或經(jīng)過多次交易洗白。

    3. 公款私用：有嫌疑通過公對(duì)私的轉(zhuǎn)賬將公司款項(xiàng)挪作他用，這點(diǎn)“一人有限公司”要特別注意，處理不當(dāng)會(huì)承受巨大風(fēng)險(xiǎn)。

    4. 利益輸送：現(xiàn)實(shí)工作中，股東或者高管通過向公司“借款”等形式，長(zhǎng)期占用公司貨幣資金，達(dá)到變相侵吞公司貨幣資金的時(shí)間價(jià)值。

    5. 抽資逃離：股東在履行了入資義務(wù)后，立即抽走注冊(cè)資本，根據(jù)《公司法》和《公司法司法解釋三》，股東抽資可能會(huì)面臨罰款，甚至是刑事責(zé)任。

l  “公對(duì)私”的轉(zhuǎn)款有多少種情況？

    1、工資、獎(jiǎng)金和分紅

    這些都是屬于個(gè)人的合法所得，這類資金往來只需要注意一點(diǎn)：完稅！

    公司已經(jīng)為法人申報(bào)個(gè)稅，通過銀行賬戶發(fā)放到個(gè)人銀行卡，這屬于正常稅后所得，沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。

    2. 日常報(bào)銷

    這類資金往來，關(guān)鍵點(diǎn)在于：要有正規(guī)的發(fā)票！

    報(bào)銷費(fèi)用多為個(gè)人的差旅費(fèi)、購(gòu)置辦公用品，或一些個(gè)人墊付款。只要報(bào)銷者持有正規(guī)發(fā)票，

從公司轉(zhuǎn)賬到個(gè)人賬戶，也是沒有風(fēng)險(xiǎn)的。至于這部分成本能否抵扣企業(yè)所得稅，要結(jié)合具體的情況分析。

    3. 股東借款

    高管或股東個(gè)人急需用錢，可以向公司借款，如果借款的金額比較大（例如10萬以上），可以簽訂一份《借款協(xié)議》，協(xié)議可以約定零利率。如果是小額借款，則可以直接打款。

    個(gè)人借款應(yīng)該記得要?dú)w還，不能一直掛賬，如果特殊情況借款期限要跨年度，最好是每年的12月31日先歸還，然后次年1月再借出，這樣在審計(jì)時(shí)就不會(huì)體現(xiàn)這筆借款。

    再者，有些地區(qū)的稅局為了防止企業(yè)“以股東借款為名，實(shí)為分紅”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于占用企業(yè)超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度的借款，如無正當(dāng)解釋，直接勒令公司代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

    所以，這類資金往來，關(guān)鍵是：理由充分！

l  現(xiàn)金收入的藏匿

    公司很多不便闡明的資金往來，往往都會(huì)用“現(xiàn)金”的方式去處置，畢竟現(xiàn)金可以隱藏資金軌跡。

    現(xiàn)金交易也常用于隱藏公司的經(jīng)營(yíng)性收入，企業(yè)為了隱瞞收入，會(huì)要求付款方以“私對(duì)私轉(zhuǎn)賬”或“現(xiàn)金交易”的形式付款。因?yàn)檫@些收入沒有在公司的對(duì)公帳號(hào)上反映，企業(yè)可以逃避增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

    但在大數(shù)據(jù)的監(jiān)管背景下，企業(yè)高管私人賬號(hào)的往來，企業(yè)大額現(xiàn)金的往來，都會(huì)被嚴(yán)加監(jiān)管，如其偷偷摸摸，賺了錢也不踏實(shí)，倒不如經(jīng)過認(rèn)真的測(cè)算，才決定一些生意是否值得去做。

    未來，央行和稅局除了會(huì)監(jiān)管公司高管的私人賬戶大額往來，還會(huì)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的大額現(xiàn)金交易。

l  央行將監(jiān)管大額現(xiàn)金的交易

    6月12日，央行發(fā)布《關(guān)于開展大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）。

   《通知》明確，開展大額現(xiàn)金管理，試點(diǎn)為期2年，先在河北省開展，再推廣至浙江省、深圳市。其中，落地實(shí)施階段為2021年6月前，河北省自2020年7月起開始試點(diǎn)，浙江省、深圳市自2020年10月起開始試點(diǎn)。

    經(jīng)試點(diǎn)行調(diào)研分析，各地對(duì)公賬戶管理金額起點(diǎn)均為50萬元，對(duì)私賬戶管理金額起點(diǎn)分別為河北省10萬元、浙江省30萬元、深圳市20萬元。

    如果客戶提取、存入起點(diǎn)金額之上的現(xiàn)金，《通知》要求，應(yīng)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行登記，闡明來源和用途。

    總結(jié)：

    “公對(duì)私”轉(zhuǎn)賬是合法的，現(xiàn)行法規(guī)并沒有禁止公司與高管人員之間的正常資金往來。但在大數(shù)據(jù)的監(jiān)管背景下，頻繁、巨額、無正當(dāng)理由的款項(xiàng)往往會(huì)被銀行和稅局監(jiān)控。

    工資、獎(jiǎng)金、分紅、報(bào)銷、借款……無論是出于何種理由，“公對(duì)私”轉(zhuǎn)賬，一定要有合理的理由，該完稅的完稅，該提供發(fā)票的提供合法發(fā)票，認(rèn)真對(duì)待每一筆公司和高管私人之間的資金往來。

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