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•        什么因素決定我們要申請一般納稅人？

      當一個企業(yè)完成了稅務(wù)登記，馬上要面臨的一個問題就是：“我是否要認定一般納稅人呢？”。對于這個問題，并沒有標準的答案，因為它涉及到企業(yè)的商業(yè)模式，上下游的交易，以及企業(yè)的利潤率等問題，做決定之前，您可以考慮如下一些問題：

       1.  我們的主要客戶是否要求我們成為一般納稅人，并必須開具一般納稅人13%或6%的增值稅專用發(fā)票？

        2. 我們的供應(yīng)商，能否給我們提供增值稅專用發(fā)票？是否需要額外增加購入成本？

        3. 連續(xù)12個月營業(yè)收入合共會不會超過500萬元？

        4. 在靜態(tài)的情況下，業(yè)務(wù)的利潤空間如何？

       關(guān)于第4點，是需要經(jīng)過一個“稅負平衡點測算”才能判斷的，下面我們就對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的靜態(tài)收益進行一個測算。

•        一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負平衡點

我們以最典型的“商品貿(mào)易”和“普通服務(wù)”兩個類別去測算一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負平衡點（數(shù)據(jù)的推算過程有點繁復(fù)，非會計專業(yè)人士，建議直接跳過換算過程看結(jié)論）：

一般納稅人增值稅稅率：

l  一般商品貿(mào)易：13%；

l  普通服務(wù)：6%

小規(guī)模納稅人增值稅稅率：3%

1.     一般商品貿(mào)易的增值稅稅負平衡點測算：

如下表，我們對增值稅為13%的一般納稅人，進行5種情況的假設(shè)：

A.     貨品進價是0元，售價（含稅價）是100元；

B.     貨品進價是（含稅價）是10元，售價（含稅價）是100元；

C.     貨品進價是（含稅價）是50元，售價（含稅價）是100元；

D.    貨品進價是（含稅價）是74.7元，售價（含稅價）是100元；

E.     貨品進價是（含稅價）是100元，售價（含稅價）是100元；

得出的增值稅稅負水平是：

A.      11.51%「毛利率（含稅）為100%」；

B.       10.35%「毛利率（含稅）為90%」；

C.      5.75%「毛利率（含稅）為50%」；

D.      2.89%「毛利率（含稅）為25.3%」

E.       0.00%「毛利率（含稅）為0%」

接著，我們對增值稅為3%的小規(guī)模納稅人進行稅務(wù)測算：因為小規(guī)模納稅人無需考慮進項抵扣的問題，所以得出的稅負水平是2.91%

可見，小規(guī)模納稅人2.91%的稅負水平跟上面的“D”情況是一樣的，即我們可以這樣下結(jié)論：一單交易，如果利潤空間在25%以上的，可考慮保持做“小規(guī)模納稅人”；如果利潤空間在25%以下的，考慮申請“一般納稅人”。

l  測算得出結(jié)論

一般納稅人（13%）和小規(guī)模納稅人（3%）靜態(tài)稅負平衡測算結(jié)果：

利潤空間≥25%，做小規(guī)模納稅人

利潤空間≤25%，做一般納稅人

2.   普通服務(wù)類的增值稅稅負平衡點測算：

如下表，我們對增值稅為6%的一般納稅人，進行5種情況的假設(shè)：

A.     服務(wù)進價是0元，售價（含稅價）是100元；

B.     服務(wù)進價是（含稅價）是10元，售價（含稅價）是100元；

C.     服務(wù)進價是（含稅價）是30元，售價（含稅價）是100元；

D.    服務(wù)進價是（含稅價）是48.6元，售價（含稅價）是100元；

E.     服務(wù)進價是（含稅價）是100元，售價（含稅價）是100元；

得出的增值稅稅負水平是：

A.      5.66%「毛利率（含稅）為100%」；

B.       5.09%「毛利率（含稅）為90%」；

C.      3.96%「毛利率（含稅）為70%」；

D.      2.91%「毛利率（含稅）為51.4%」；

E.       0.00%「毛利率（含稅）為0%」。

接著，我們對增值稅為3%的小規(guī)模納稅人進行稅務(wù)測算：因為小規(guī)模納稅人無需考慮進項抵扣的問題，所以得出的稅負水平是2.91%

可見，小規(guī)模納稅人2.91%的稅負水平跟上面的“D”情況是一樣的，即我們可以這樣下結(jié)論：一單交易，如果利潤空間在50%以上的，可考慮保持做“小規(guī)模納稅人”；如果利潤空間在50%以下的，考慮申請“一般納稅人”。

l  測算得出結(jié)論

一般納稅人（6%）和小規(guī)模納稅人（3%）靜態(tài)稅負平衡測算結(jié)果：

利潤空間≥50%，做小規(guī)模納稅人

利潤空間≤50%，做一般納稅人

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