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l  個(gè)稅申報(bào)，每個(gè)人都需要面對的課題

    無論是上班族、自由職業(yè)者或企業(yè)主，最終的目的都是讓個(gè)人收入“入袋為安”，而有收入就涉及所得稅，有稅就涉及避稅，有避稅就有稅務(wù)監(jiān)管。

    對于個(gè)人，期待是“收入最大化”；對于稅局，期待是保證稅款“按時(shí)按量”入庫。從某種意義上，這是一組矛盾，也是一對博弈關(guān)系，甚至某些時(shí)候是一種零和游戲。

    特別是對于高收入的人群，總是想盡辦法避開重重征稅，讓個(gè)人收入最大化。同時(shí)，稅局也會(huì)利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，去偵查各種避稅行為，保證稅款入庫。

l  個(gè)稅APP中的風(fēng)趣留言

      翻看一下個(gè)人所得稅APP的留言，有一些還蠻有趣的：

?  “別人都在為年終獎(jiǎng)如何稅收籌劃發(fā)愁，可我就沒這個(gè)焦慮了，我工作都沒有了，還談什么年終獎(jiǎng)？”

?  “大家都在退稅、補(bǔ)稅，而我的工資根本不夠交稅，2020，讓我頑強(qiáng)地活下去?！?/strong>

?  “閱讀須知，查看攻略，請教達(dá)人，一頓操作猛于虎，最后一分錢都不退?！?/strong>

?  “我美滋滋的打開APP，繳了人生中最多的一次個(gè)稅，結(jié)果……提示我還要補(bǔ)稅?！?/strong>

   相信大部分人已經(jīng)完成了自己今年的個(gè)稅匯繳，都申報(bào)對了嗎？會(huì)不會(huì)因?yàn)殡[瞞了收入留下后患？會(huì)不會(huì)因?yàn)樘蠈?shí)而繳了過多的稅？

    上周參加了某招聘機(jī)構(gòu)組織的“個(gè)人所得稅稅避稅技巧”的工作坊，期間有一位原任某500強(qiáng)企業(yè)的HRD（人力資源總監(jiān)），分享了他在20多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)中，看到過的一些企業(yè)常用的個(gè)人所得稅避稅技巧，由于內(nèi)容涉及一些灰色地帶，就不透露具體姓名了。

    結(jié)合這位HRD的介紹，以及3個(gè)月的個(gè)稅匯繳申報(bào)期內(nèi)，我們接觸到的大量案例，歸納出4個(gè)常見的個(gè)人所得稅的避稅技巧，下面給大家詳細(xì)分析：

l  第一招：最低應(yīng)稅工資申報(bào)，其余部分用發(fā)票列支

具體的操作有幾種：

1.   按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，保證符合政策最低要求

2.   按照最低應(yīng)稅工資，或略高于應(yīng)稅工資申報(bào)，保證繳納一點(diǎn)個(gè)稅；

3.   按照當(dāng)?shù)厣绫５钠骄べY標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，保證自己站在中位數(shù)的安全位置。

    例如一個(gè)月薪3萬的人，就可能按照4000元去申報(bào)，那么剩下2.6萬元怎么處理？公司會(huì)讓員工找來各種發(fā)票，如市場營銷費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各種名錄，然后作為公司成本列支，把這些“費(fèi)用”直接報(bào)銷給員工。

    你也許會(huì)問，為什么要這么處理？我們先看看一份月薪3萬的工資，在扣除了社保、住房公積金和個(gè)稅（不考慮專項(xiàng)附加扣除）后，員工最終拿到手是多少錢？

    如上表所示，月薪30000元（這里的月薪是指“單位付出的總?cè)斯こ杀尽保?，扣除了社保、住房公積金和個(gè)稅后，實(shí)際到手是19263元，整整沒了1/3有多。當(dāng)然，社保和公積金的大部分錢，都是到了個(gè)人的社保賬號(hào)和公積金賬號(hào)，但這部分錢的提取是有條件的，很多人覺得不如現(xiàn)錢來得踏實(shí)。

    需要提醒的是，“發(fā)票列支”這個(gè)方案，有兩個(gè)致命的缺點(diǎn)：

1.     躲不開稅局的大數(shù)據(jù)分析

    例如，A君在2019年換了工作，但他的上一份是任職于一家大外企，工資薪金申報(bào)非常合規(guī)，原東家就是按著30000元去申報(bào)工資。但到了新的工作單位，卻用了“低標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，發(fā)票列支”這招，工資一下子降到了4000元。

    試想一下，一個(gè)勞動(dòng)力，如果不是經(jīng)歷了重大疾病、殘疾這些重大人身意外，價(jià)值怎么可能瞬間縮水近90%。也許，你可以給出“為了理想”、“為了愛情”等等原因，去解釋從一份30000元的工作跳槽到4000元的工作，但稅局是否接受解釋就不得而知了。

2.     發(fā)票不能列支成本，而需要放到員工福利費(fèi)

    員工拿回公司的發(fā)票，也許是各種超市發(fā)票、地鐵購物卡發(fā)票，購買代金券的發(fā)票，這些都不能作為公司的成本列支，而需要作為“職工福利”，而職工福利，在薪金總額的14%以內(nèi)才可以據(jù)實(shí)列支，而如果工資總額已經(jīng)被“人為縮水”了，那么這部分的額度就剩下很少。

    稅務(wù)的策劃就是這樣一環(huán)扣一環(huán)，有時(shí)候以為自己耍了小聰明，實(shí)際上是“一子錯(cuò)，滿盤皆落索”。

l  第二招：個(gè)稅的“外包核定征收”

    具體的操作是：找到稅務(wù)洼地的勞務(wù)外包公司，跟他們簽署《業(yè)務(wù)外包合同》，然后為相關(guān)員工辦理個(gè)體戶商事登記，通過享受當(dāng)?shù)卣驁@區(qū)的財(cái)政扶持（即繳納的稅當(dāng)?shù)卣舸娴牟糠衷俅芜M(jìn)行稅收返還）后，實(shí)際的稅負(fù)可以做到3%-5%。

    你也許會(huì)問，為什么要這么曲折，繞道別的城市去申報(bào)個(gè)稅？我們先看看小企業(yè)主、電影明星或網(wǎng)紅，如果正常申報(bào)，與核定征收申報(bào)的區(qū)別。

    先看看小企業(yè)主的情況，如果A君正常出資設(shè)立了有限責(zé)任公司，最終公司對稅前利潤要繳納25%的企業(yè)所得稅，分紅的股息，個(gè)人還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

    換言之，賺了100元，到手只能拿到60元（100×75%×80%），稅負(fù)接近40%。如果不設(shè)立有限責(zé)任公司，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶，個(gè)人的經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，也就是說100元拿到手95元到65元不等，可見，有可能40%的營收就拿去繳稅了，個(gè)人所得稅稅負(fù)還是挺高的。

如果換成利用某些稅務(wù)洼地的財(cái)政扶持，那么個(gè)人所得稅的稅負(fù)就從5%-40%，降到3%-5%，下降幅度最高可達(dá)10倍之多。

除了小企業(yè)主，這種方式還特別適用于MCN（Multi-Channel Network）公司的網(wǎng)紅，線上教育平臺(tái)的兼職教師，電影公司旗下的明星，共享出行平臺(tái)的司機(jī)等等。

MCN公司或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，面對那么多高薪的網(wǎng)紅或明星，不再需要逐個(gè)代扣代繳的勞務(wù)個(gè)稅，而可以外包給稅務(wù)洼地的勞務(wù)公司，既拿到正規(guī)的增值稅發(fā)票列支成本，網(wǎng)紅們也減輕了稅負(fù)，一舉兩得。

    那么“外包核定征收”這個(gè)方案，又是否存在弊端呢？有兩個(gè)地方是需要注意的：

1.   外包業(yè)務(wù)設(shè)置的合理性

    我們發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)或個(gè)人跟勞務(wù)外包公司簽署《業(yè)務(wù)外包合同》時(shí)，合同上約定的業(yè)務(wù)范圍，已經(jīng)超出了勞務(wù)公司原有的經(jīng)營范圍。又或者是，合同上的業(yè)務(wù)范圍，跟委托公司的業(yè)務(wù)板塊在邏輯上沒有任何連接。這就會(huì)被稅局懷疑是找了一家勞務(wù)公司，虛開增值稅發(fā)票去沖抵成本。

2.  注冊個(gè)體工商戶的保密性

    勞務(wù)公司需要幫助申報(bào)個(gè)稅的員工成立一家個(gè)體工商戶，而個(gè)體工商戶是承擔(dān)無限責(zé)任的，這個(gè)工商戶的營業(yè)執(zhí)照，是僅僅用于申報(bào)稅務(wù)，還是會(huì)被利用做其他用途？必須對勞務(wù)外包公司加以限制，并約定保密條款和違約責(zé)任。

l  第三招：把員工變?yōu)橥馄割檰?/strong>

    具體操作是：把員工的工資薪金變?yōu)閯趧?wù)費(fèi)，然后找第三方機(jī)構(gòu)開票，在公司做成本列支。

    對于公司的管理層、銷售人員等，每年會(huì)涉及季度效益獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、特別獎(jiǎng)等收入申報(bào)，如果將收入做一次性申報(bào)，個(gè)人所得稅稅率會(huì)向著45%的最高稅檔前進(jìn)。

    如是有的公司就會(huì)把這些員工變成外聘顧問，把勞動(dòng)關(guān)系變成勞務(wù)關(guān)系，支付員工的錢由工資薪金改為勞務(wù)費(fèi)，然后找一些其他的咨詢公司開具服務(wù)發(fā)票，或找那些可以按照勞務(wù)費(fèi)核定征收開票的稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，進(jìn)而幫個(gè)人把個(gè)人所得稅稅負(fù)做到最低。

    這個(gè)方案的弊端還是勞務(wù)內(nèi)容的合理性，以及勞務(wù)費(fèi)對應(yīng)營業(yè)收入的比例。比如一家年?duì)I業(yè)額100萬的小企業(yè)，怎么會(huì)需要每年花80萬請一堆戰(zhàn)略顧問來為公司做企業(yè)咨詢？

l  第四招：境內(nèi)境外雙重任職

    具體操作是：給員工在境內(nèi)發(fā)一份工資，在境外（大多數(shù)情況是香港）也發(fā)一份工資。

    按理說，這種兩地發(fā)工資的方法是行不通的。因?yàn)?，作為一個(gè)中國的稅收居民，無論工資薪金在哪里發(fā)放，都應(yīng)該在中國納稅。

    但實(shí)際操作中，很多小型的港資或外資公司，為了減輕公司負(fù)擔(dān)，他們會(huì)對自己的中高層員工采取這種申報(bào)方式。比如，讓中高層員工在香港開個(gè)銀行賬戶，然后掛靠一個(gè)任職，公司把工資薪金通過香港賬戶打給個(gè)人。在中國大陸，公司也給員工正常申報(bào)一份工資并購買社保。通常境外和境內(nèi)的比例是5:5。

    雖然對個(gè)人而言資金的流動(dòng)會(huì)產(chǎn)生一定限制，但是香港簡單寬松的稅務(wù)制度，15%的個(gè)人所得稅稅率，讓這個(gè)逃稅避稅方法也成為一種現(xiàn)狀。

    這年頭，能在中小型外資公司做到中高層，求學(xué)年代大多數(shù)是學(xué)霸，步出社會(huì)后活成了社畜，雖然是標(biāo)準(zhǔn)的中產(chǎn)階級(jí)，卻肯定不甘于“被均富”，繳納高達(dá)45%的個(gè)稅。而外資公司既想留住人才，也不愿意支付超額的人工成本，所以這種方式成為了小型外資公司或私人企業(yè)的替代方案。

    這種方案的弊端非常明顯，就是在CRS的納稅背景下，中國稅局會(huì)跟有稅收協(xié)定的國家或地區(qū)交換數(shù)據(jù)，一旦員工被發(fā)現(xiàn)在兩地申報(bào)個(gè)稅，則必須選擇在其中一地重新申報(bào)，除了補(bǔ)回個(gè)稅，可能還涉及巨額的滯納金。

    總結(jié)：

    我們總結(jié)過往我們看到并接觸過的一些案例，歸納出4招個(gè)人所得稅的避稅技巧，這些技巧中，有一些會(huì)涉及踩紅線或灰線，如果確要使用，也建議僅僅是短期操作，不宜長期執(zhí)行。

    無論是上班族、自由職業(yè)者或企業(yè)主，個(gè)人所得稅都是每個(gè)人必須面臨的問題，有問題就有解決方案，說直白一點(diǎn)，就是有需求就有套路。GBAA將結(jié)合全球視野，助你合理報(bào)稅、合法避稅，既為國家做貢獻(xiàn)，也為個(gè)人積財(cái)富，兩不誤！

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