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很多企業(yè)主一聽到“稅務稽查”就膽戰(zhàn)心驚，總覺得一旦被稽查，則必定被查出點什么違規(guī)或欠稅，但什么是稅務稽查？到底會查誰？由稅局哪個部門查？什么時候會查？具體查些什么？如何查？企業(yè)應該如何應對？

針對這堆問題，我們今天對“稅務稽查”做一個詳盡的解讀，因為只有在看清一件事后，才能免除不必要的擔憂，從而做出正確的準備和應對措施。

• 什么是稅務稽查？

稅務稽查：是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定，具體包括日?；椤ｍ椈楹蛯０富?。

1. 日?；椋?/strong>是指稅務稽查局，有計劃地對稅收管轄范圍內(nèi)的納稅人，進行檢查和處理的執(zhí)法行為。

2. 專項稽查：是指稽查局按照上級稅務機關的統(tǒng)一部署或下達的任務，對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。

3. 專案稽查：是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的調(diào)查和處理。

• 稅務稽查的數(shù)據(jù)來源？

稅務稽查的數(shù)據(jù)來源只要有兩個，一個是“舉報”，另一個是“數(shù)據(jù)分析”。而舉報的來源一般是群眾，數(shù)據(jù)的來源是“金稅三期”系統(tǒng)。

金稅三期（并庫版）自2019年3月1日上線以來，已經(jīng)運行了1年，自國地稅合并之后，各地區(qū)稅務機關之間實現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通，再加上金稅三期形成以軟件系統(tǒng)測評分析、預警評估、風險推送的稽查新模式，以“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計算”智能篩查已經(jīng)鋪開。

金稅三期經(jīng)過一年多的“數(shù)據(jù)喂養(yǎng)”，有兩個特點，一個是“精準捕捉企業(yè)行為軌跡”，另一個是“智能算法讓系統(tǒng)快速迭代”，換句大白話就是，金稅三期是企業(yè)的“X光機”，完全透視企業(yè)的財務和稅務數(shù)據(jù)。

• 稅務稽查，到底會查誰？

稅務稽查是想查誰就查誰嗎？

應該這樣說，稅務稽查是一項非常嚴肅的行政執(zhí)法行為。關鍵點在于行政執(zhí)法，任何一項執(zhí)法行為都是有規(guī)矩的，從這一點講，就不會是想查誰，就查誰的。稅務稽查有嚴格的法定程序，稅務稽查的稽查對象來源，一般有四個方面。

1. 隨機抽查：稅局隨機抽查采取“雙隨機、一公開”原則，即為隨機抽取稅務稽查對象，隨機選派執(zhí)法檢查人員，并將抽查情況和查處結(jié)果及時向社會公開。隨機抽查類似“搖號”，無論有些企業(yè)多老實，多規(guī)矩，都有可能被抽中。另一方面，有些企業(yè)有問題，有違法偷稅的嫌疑，也可能不被抽中。

2. 群眾舉報：根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務總局令第49號），稅務機關可以通過“12366納稅服務熱線”接收稅收違法行為檢舉，服務熱線會把案件信息立即轉(zhuǎn)交舉報中心，舉報中心在收到舉報材料后15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，并依法對被舉報企業(yè)展開調(diào)查。

3. 系統(tǒng)分析：金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進行分析，根據(jù)系統(tǒng)設置的不同“紅線”，系統(tǒng)會對某些企業(yè)做出“經(jīng)營異?！钡呐袛啵@一類企業(yè)會被放到稅務稽查“數(shù)據(jù)庫”里，一旦企業(yè)被列入“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”，被稽查的概率就非常高了。

4. 關聯(lián)稽查：如果一家企業(yè)的上下游，或者其關聯(lián)企業(yè)被立案稽查，也可能會“被連累”，成為稽查隊形?；蚰承╆P聯(lián)企業(yè)被法院等行政部門立案，企業(yè)則會被行政機關轉(zhuǎn)辦，交辦等形式關聯(lián)到的稅務稽查。

• 稅務稽查，由誰來查？

1. 持證稽查：根據(jù)《稅務檢查證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第44號），稅務人員并非穿著工作服就能對企業(yè)進行稽查工作，稅務人員進行檢查時，應當出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》。

2. 人員選派：稽查人員對選派采用“隨機原則”，稽查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避，被查對象也有權要求他們回避。

1) 稽查人員與被查當事人有近親屬關系的;

2) 稽查人員與被查對象有利害關系的;

3) 稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執(zhí)法的。

• 稅務稽查，何時來查？

稅務檢查的高峰一般是每年的6月-12月，稽查對象中，比例最大的是由金稅三期系統(tǒng)篩查出來的經(jīng)營異常企業(yè)，企業(yè)可以先自查，如果出現(xiàn)如下情況，那么被稽查的幾率就相對比較大：

1) 發(fā)票用量明顯增多，如半年不開票，突然一個月開票500萬；

2) 稅負較上月相比較變動率超過正負30%；

3) 預收賬款占銷售收入的比例超過20%；

4) 連續(xù)3-5年虧損；

5) 毛利率嚴重低于行業(yè)平均水平；

6) 進項和銷項品類完全不符；

• 稅務稽查，具體怎么查？

根據(jù)《稅收征管法》和《稅收征管法實施細則》（國務院令第666號），稅務稽查被賦予的執(zhí)法權力有查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、查證權、檢查存款賬戶權、稅收保全措施權、稅收強制執(zhí)行措施權等。

在實施檢查時，稅務部門檢查人員一般2-3人一組，檢查人員會通過實地檢查、詢問、調(diào)取賬簿資料、提取證據(jù)原件、調(diào)研空白發(fā)票、調(diào)取發(fā)票原件、檢查電子信息系統(tǒng)、檢查存款賬戶、儲蓄存款等方式開展檢查。需要注意的是：

1、稅務稽查會涉及到企業(yè)重要的財務、稅務信息和資料，企業(yè)需要按照稽查人員的要求，提供稽查所需年度的相關財務、稅務資料，例如賬冊、憑證、合同等。

2、隨著會計信息化工作的推進，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在都采用電子財務軟件記賬，檢查人員有權要求企業(yè)財務人員提供電子財務軟件的信息，同時也會采集并復制企業(yè)的電子涉稅財務數(shù)據(jù)資料。

• 面對稅務稽查，如何應對？

1. 態(tài)度足夠重視：如果你收到了《稅務檢查通知書》遇到稅務稽查，大家千萬不能再抱著僥幸心理以為可以蒙混過關，一定要認真應對，針對檢查人員提出的疑點，仔細梳理公司業(yè)務，認真解答檢查人員的每一項詢問。

2. 尋求專業(yè)協(xié)助：如果企業(yè)是委托第三方進行代理記賬，或有委托稅務師事務所做財務顧問的，應該立即通知外包的專業(yè)人士進行協(xié)助，就如香港電視劇最常用的臺詞：“在我律師來之前，我會保持緘默”，只不過此處，你需要把“律師”換成“稅務師”。

3. 配合提供資料：會計人員要認真配合檢查人員，按要求提供賬簿、記賬憑證、報表等資料，這些資料檢查人員會在規(guī)定的時間內(nèi)完整退還。

4. 交代實際情況：檢查人員在入場之前，一定是“做足功課”，調(diào)取了大量企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和違規(guī)證據(jù)，面對有實際數(shù)據(jù)支撐的事實，應該如實交代。但同時要保留納稅人應有的權利，對政策理解把握有疑問的，可以主動與檢查人員溝通，不漏交一分錢，也不多交一分錢。

總結(jié)：

稅務稽查是稅務部門的日常工作之一，稽查的數(shù)據(jù)來源于金稅三期系統(tǒng)，稽查對象存在一定的隨機性，也可能是來自于群眾舉報，但比例最大的還是被系統(tǒng)判定“經(jīng)營異常”的企業(yè)。稽查時，檢查人員需出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》，他們會通過實地檢查、詢問、調(diào)取賬簿資料、提取證據(jù)原件、調(diào)研空白發(fā)票、調(diào)取發(fā)票原件、檢查電子信息系統(tǒng)、檢查存款賬戶、儲蓄存款等方式開展檢查。企業(yè)面對稽查，態(tài)度上要足夠重視，配合提供所需材料和如實交代情況，必要時可以尋求專業(yè)人士的幫助。

通常情況下，稅局到企業(yè)進行稽查之前，都會調(diào)取大量的分析數(shù)據(jù)和違規(guī)證據(jù)，如非證據(jù)確鑿，一般不會進行調(diào)查。換句話說，如果稅局一旦上門稽查，則企業(yè)幾乎不可能一點問題都沒有，所以企業(yè)最應該做的，是要規(guī)范記賬和納稅數(shù)據(jù)，提升風險管理水平，經(jīng)常對財稅數(shù)據(jù)進行自檢，發(fā)現(xiàn)問題立刻解決。

納稅是每個企業(yè)應盡的義務，企業(yè)的納稅狀況直接影響其信用評級、稅務評級和融資能力等，同時，稽查危機是企業(yè)生死的“邊界墻”，有些公司，在小的時候財務不規(guī)范，不繳稅，不繳納社保，稍微做大，一轉(zhuǎn)身就撞到“邊界墻”，多年努力付諸東流。