》小微企業(yè)普惠性稅收減免政策《
企業(yè)所得稅減負(fù)
1）年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，稅負(fù)降至5%。
2）年應(yīng)納稅所得額100萬至300萬的部分，稅負(fù)降至10%。
舉例，如果某小型微利企業(yè)年應(yīng)繳納所得稅額是200萬元，應(yīng)該怎么計(jì)算所得稅？
應(yīng)繳所得稅：100*5%+100*10% = 15萬元
提高增值稅起征點(diǎn)
增值稅起征點(diǎn)由3萬/月提至10萬/月，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。）
減征“六稅兩費(fèi)”
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”（即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加）。
》深化增值稅改革《
按照國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，明確將制造業(yè)等行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的增值稅稅率降至9%，相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等；進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并將納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣；對(duì)主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額（10月1日起又進(jìn)一步將生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減比例提高到15%）。
》實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除《
2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過了新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，新個(gè)人所得稅法第六條對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策作出明確規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，國務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實(shí)施6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。
》降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率《
經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》（國辦發(fā)〔2019〕13號(hào)），明確降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。B(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%；繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率；調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)政策，各省以全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限，個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間自愿選擇繳費(fèi)基數(shù)。
》小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票《
2019年8月，針對(duì)納稅人、繳費(fèi)人反映的突出問題，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》，推出第二批10項(xiàng)便民辦稅繳費(fèi)新舉措。其中明確，全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
隨后印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)），明確相關(guān)執(zhí)行事項(xiàng)。公告配套的政策解讀同時(shí)提示小規(guī)模納稅人，在自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí)要注意以下三個(gè)事項(xiàng)：
（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
》全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)《
2019年2月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》，進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作，全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)，并對(duì)納稅人發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示提醒。
全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)適用范圍，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)辦稅人員實(shí)名信息采集和驗(yàn)證的納稅人，可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。
納稅人在辦理實(shí)名認(rèn)證時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）進(jìn)行稅法宣傳，提示發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔(dān)的法律責(zé)任。
》取消 “發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明”《
2019年7月，國家稅務(wù)總局針對(duì)上半年減稅降費(fèi)政策落實(shí)中納稅人、繳費(fèi)人反映的問題，檢視并整改，發(fā)布《關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》，推出第一批10條便民辦稅繳費(fèi)新舉措。明確優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)功能。納稅人可查詢5年內(nèi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的信息。集成各省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)登錄界面，納稅人可通過統(tǒng)一入口查詢各省稅務(wù)機(jī)關(guān)自印發(fā)票信息。
》全面推行電子發(fā)票《
推行電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)。稅務(wù)總局建設(shè)全國統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供電子發(fā)票開具等基本公共服務(wù)。
實(shí)現(xiàn)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》網(wǎng)上撤銷。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》填報(bào)錯(cuò)誤的，納稅人可以網(wǎng)上辦理撤銷業(yè)務(wù)。
》》總結(jié)
2019年，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步貫徹國務(wù)院關(guān)于“減稅降費(fèi)”的政策方針，“減稅”涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等12個(gè)稅種，“降費(fèi)”涉及教育費(fèi)附加、地方教育附加等19個(gè)費(fèi)種。全年減稅降費(fèi)實(shí)際規(guī)模將超過2萬億元，占GDP的比重超過2%。
小微企業(yè)普惠性減稅政策以來，截至10月末小微企業(yè)減稅1860.89億元，放寬標(biāo)準(zhǔn)后實(shí)際享受到企業(yè)所得稅減免的納稅人達(dá)到468.92萬戶，享受增值稅免稅的小規(guī)模納稅人新增402.64萬戶。民營企業(yè)是減稅政策的主要受益者，今年1至10月，民營企業(yè)各項(xiàng)政策合計(jì)減稅10511.84億元，占全部減稅數(shù)額的比例達(dá)到63.8%。
增值稅稅率由16%降至13%，統(tǒng)計(jì)顯示2019年的前三季度，制造業(yè)新增減稅4738億元，占新增減稅總額的31.36%。增值稅改革直接增加了制造業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流，大大減緩了制造業(yè)的生存壓力。
新個(gè)稅法正式實(shí)施，統(tǒng)計(jì)顯示2019年前三季度，個(gè)人所得稅改革新增減稅4426億元，累計(jì)人均減稅1764元。個(gè)人所得稅的減少，直接增加了居民可支配收入，提升了居民消費(fèi)能力，增加有效消費(fèi)需求，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。
